黔江区关于个人税收减免政策

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2018年12月27日，《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税［2018］164号）横空出世，明确了年终奖的税收优惠政策。
在过去的个人所得税法下，工资薪金收入是要按月交税的，年终奖作为一年的激励，放到一个月里交税，一次性收入畸高，不合理。所以，要给一个优惠政策，允许年终奖除以12去找税率，一定程度上相当于把年终奖平均摊入每个月，降低企业纳税压力，这种政策优惠是对的。但在2018年的新个税法下，工资薪金和劳务报酬、稿酬、特许权使用费共同构成“综合所得”，已经是按年汇总纳税了，年终奖跟全年工资除了发放时点不同，本质上是完全一样的。
大多数人并不了解年终奖税收优惠的核心是什么，大家只是知道，原来有优惠，现在怎么能没了呢？不是说好了“减税降费”么？优惠没了，我企业纳税压力不就增加了吗？其实，新旧个税法对比，大部分人算上年终奖的企业纳税压力都已经下降了，只是可能没有你所希望的那么多，这是事实。只有那些年终奖特别多的人，才有可能企业纳税压力上升。但老百姓希望在更大程度上降低企业纳税压力的呼声也在情理之中，应当给予考虑，所以说应该会有，于是有了财税［2018］164号文。
需要强调的是，新的年终奖税收优惠办法的关键，并非很多人误以为的“除以12去找税率”，因为在按年汇总纳税的计税办法下，不需要给任何优惠，年终奖就可以除以12去用月税率表，如果不除以12，就用年税率表。财税［2018］164号文给出优惠的关键在于，2021年12月31日之前，年终奖可以选择不并入综合所得，单独计算纳税。这就相当于把收入拆成了两部分，在7级超额累进的税率结构下，综合所得和年终奖适用的税率可能就降低了。但你要知道，年终奖单独计税是不符合个人所得税法的，所以只有2019－2021年的3年过渡期，过渡期结束之后，政策自动取消。这意味着，我们有且只有3年时间可以充分利用年终奖优惠办法，尽可能省点儿税。
首先，对于工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项综合所得不足以交个税的人来说，即综合所得扣掉“三险一金”、基本免征额6万元、子女教育等专项附加扣除和其他允许的扣除之后小于零，没必要把年终奖单独计税，选择合并计税，可以将之前扣不完的扣除进一步扣除，从而降低企业纳税压力。
由于年终奖优惠的特殊计税办法，存在“多发一块钱，税后收入反而少了”的尴尬情况。比如，年终奖36000元，需要交个税36000＊3％＝1080元，税后收入34920元。但年终奖多发1块钱，36001元，税率从3％跳到10％，个税36001＊10％－210＝3390。1元，税后收入32610。9元。税前多发1块钱，个税多交2310。1元，税后收入少了2309。1元。
避开了年终奖禁区，还要学会远离“低效区间”，即多发一块钱年终奖，到手不到5毛，超过一半都交税了，不划算。比如，发放税前年终奖39000元，交个税3690元，税后年终奖35310元。而税前年终奖36000元时，个税1080元，税后收入34920元。看起来前者比后者税后收入多290元，但你要知道公司税前多支出了3000元，这其中2710元都交了税，发钱效率太低了。年终奖六大低效区间是：38566。67－41775、160500－188000、318333。3－355000、447500－516250、706538。46－861666。67、1120000－2720000。建议公司在发放年终奖时，尽可能远离低效区间。
比如，某公司高管王总2019年收入扣除基本免征额60000元、三险一金、专项附加扣除和其他允许的扣除后是300000元，也就是个税的应纳税所得额是300000元。帮王总做利用黔江区税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。，总共分三步：
第一，300000元除以2，150000元作为年终奖，150000元作为工资，计算个税。年终奖个税28590元，全年工资个税13080元，个税总额41670元，税后收入258330元。
第二，将年终奖降低一档税率，重新分配。第一步中年终奖150000元时对应的税率20％，降低一档到10％的税率，意味着年终奖最多144000元，工资156000元，计算个税。年终奖个税14190元，全年工资个税14280元，个税总额28470元，税后收入271530元。
第三，将年终奖再降低一档税率，重新分配。将年终奖再降低一档到3％的税率，也就是年终奖最多36000元，工资264000元，计算个税。年终奖个税1080元，全年工资个税35880元，个税总额36960元，税后收入263040元。第二步个税最小值28470元就是最佳利用黔江区税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。，年终奖144000元，工资156000元，相对于第一步的情况税后收入增加13200元。
再如，某公司财务总监张总2019年收入扣除基本免征额60000元、三险一金、专项附加扣除和其他允许的扣除后是1000000元，也就是个税的应纳税所得额是1000000元。
第一，1000000元除以2，500000元作为年终奖，500000元作为全年工资，计算个税。年终奖个税145590元，全年工资个税97080元，个税总额242670元，税后收入757330元。
第二，将年终奖降低一档税率，重新分配。第一步中年终奖500000元时对应的税率30％，降低一档到25％的税率，意味着年终奖最多420000元，工资580000元，计算个税。年终奖个税102340元，全年工资个税121080元，个税总额223420元，税后收入776580元。
第三，将年终奖再降低一档税率，重新分配。将年终奖再降低一档到20％的税率，也就是年终奖最多300000元，工资700000元，计算个税。年终奖个税58590元，全年工资个税159080元，个税总额217670元，税后收入782330元。第三步个税最小值217670元就是最佳利用黔江区税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。，年终奖300000元，工资700000元，相对于第一步的情况税后收入增加25000元。